dibea GmbH & Co. KGLiquidiert

dibea GmbH & Co. KG

Kleve

Jahresabschluss zum Geschäftsjahr vom 01.01.2022 bis zum 31.12.2022

Lagebericht

I. Grundlagen des Unternehmens

1. Entwicklung von Gesamtwirtschaft und Branche

a. Gesamtwirtschaft

Das preisbereinigte Bruttoinlandsprodukt (BIP) lag im Jahr 2022 nach Berechnungen des Statistischen Bundesamtes (Destatis) um 1,9% höher als im Vorjahr. Nach den zwei pandemiebedingten Jahren 2020 und 2021 hat insbesondere der Krieg in der Ukraine und die daraus resultierenden Energiepreiserhöhungen wesentlich die gesamtwirtschaftliche Lage in Deutschland geprägt. Verschärfte Material- und Lieferengpässe und vielfach steigende Preise, wie auch der Fachkräftemangel kamen verschärfend hinzu. Dennoch konnte sich die deutsche Wirtschaft unter schwierigen Bedingungen gut behaupten. Im Vergleich zum Jahr 2019, dem Jahr vor Beginn der Corona-Pandemie, war das BIP 2022 um 0,7% höher.

Einige Dienstleistungsbereiche profitierten nach dem Wegfall nahezu aller Corona-Schutzmaßnahmen von Nachholeffekten. Besonders stark zulegen konnten die Sonstigen Dienstleister, zu denen auch die Kreativ- und Unterhaltungsbranche zählt (+6,3 %). Auch die Wirtschaftsbereiche Verkehr und Gastgewerbe profitierten von der Aufhebung der Schutzmaßnahmen. Diese beiden Bereiche sorgten für ein kräftiges Plus im zusammengefassten Wirtschaftsbereich Handel, Verkehr und Gastgewerbe (+4,0 %). Die Bruttowertschöpfung im Handel ging dagegen zurück, nachdem sie im Vorjahr noch gestiegen war. Der Bereich Information und Kommunikation knüpfte an seine langjährige, nur im ersten Corona-Jahr 2020 gebremste Wachstumsgeschichte an und verzeichnete ebenfalls einen deutlichen Zuwachs (+3,6 %).

Im Baugewerbe, das vergleichsweise gut durch die Corona-Krise gekommen war, führten Material- und Fachkräftemangel, hohe Baukosten und zunehmend schlechtere Finanzierungsbedingungen dagegen zu einem deutlichen Rückgang der Bruttowertschöpfung (-2,3 %). Die hohen Energiepreise und die immer noch eingeschränkte Verfügbarkeit von Vorprodukten bremsten auch die Wirtschaftsleistung im Verarbeitenden Gewerbe, die im Vorjahresvergleich kaum zunahm (+0,2 %). Das Verarbeitende Gewerbe litt vor allem in der ersten Jahreshälfte 2022 wie schon im Jahr 2021 unter gestörten internationalen Lieferketten. Hinzu kam der massive Anstieg der Energiepreise infolge des Kriegs in der Ukraine.

Auf der Nachfrageseite waren die privaten Konsumausgaben im Jahr 2022 die wichtigste Wachstumsstütze der deutschen Wirtschaft. Sie stiegen preisbereinigt um 4,6 % im Vergleich zum Vorjahr und erreichten damit fast das Vorkrisenniveau von 2019. Grund hierfür waren Nachholeffekte im Zuge der Aufhebung fast aller Corona-Schutzmaßnahmen im Frühjahr 2022. Quelle: Statistisches Bundesamt, Pressemitteilung Nr. 20 v.13.01.2023.

b. Branche

Erstmalig schließt der E-Commerce in 2022 ein Jahr mit einem Umsatzrückgang von 2,5 Prozent auf 84,5 Mrd Euro ab. Dies bedeutet jedoch immer noch einen Zuwachs von 42,8 Prozent im Vergleich zum Niveau von 2019 vor den Pandemie-Jahren. Quelle: Handelsverband Deutschland - HDE e.V.

Speziell der Heimtierbedarf ist hingegen auch in 2022 mit 14 Prozent von 1,055 Mrd Euro auf 1,203 Mrd Euro weiter gewachsen. Quelle: Industrieverband Heimtierbedarf (IVH) e.V.

34,4 Millionen Heimtiere leben in Deutschland verteilt auf 46 Prozent aller Haushalte. Diese verteilen sich auf unsere Kerngruppen mit 15,2 Millionen Katzen (24 Prozent der Haushalte), 10,6 Millionen Hunde (21 Prozent der Haushalte) und 4,9 Millionen Kleintiere (5 Prozent der Haushalte). Hinzu kommen Ziervögel, Zierfische und Terrarientiere. Dabei haben sich die Zahlen weitgehend in den letzten Jahren auf diesem Niveau stabil eingependelt, bei weiterhin positiver Umsatzentwicklung. 6,5 Mrd Euro (6 Mrd Euro im Vorjahr) verteilen sich auch 5,126 Mrd Euro im stationären Handel (4,786 Mrd Euro im Vorjahr), 1,203 Mrd Euro im Onlinehandel (1,055 Mrd Euro im Vorjahr) und 158 Mio Euro für Wildfutter (162 Mio Euro im Vorjahr). Quelle: Industrieverband Heimtierbedarf (IVH) e.V.

2. Geschäftsmodell

Die dibea GmbH & Co. KG ist seit der Gründung im Jahr 2015 als E-Commerce-Unternehmen aktiv. Unter dem Markennamen "lionto" bieten wir unseren Kunden als Spezialisten für den Heimtierbedarf (Hunde, Katzen, Kleintiere) Produkte für den täglichen Bedarf von Haustieren an. Der Vertrieb erfolgt neben dem Heimatmarkt Deutschland auch in mehreren europäischen Ländern sowohl über den eigenen Webshop, als auch über diverse Verkaufsplattformen.

Zur stetigen Verbesserung unserer Produkte betreiben wir sowohl ein internes Qualitätsmanagement der Artikel als auch die Auswertung von Kundenrückmeldungen. Diese Ergebnisse fließen in die Optimierung bestehender Artikel und Konzipierung neuer Produkte ein. So werden Bestandsartikel optimiert und gleichzeitig das Produktsortiment um neue Artikel erweitert.

II. Wirtschaftsbericht

1. Geschäftsverlauf

Im abgeschlossenen Geschäftsjahr hat dibea einen Umsatzrückgang auf 20.079 T€ (Vorjahr 27.414 T€) verzeichnet. Die Folgen der Corona-Pandemie haben sich in Form von hohen Importkosten auf den Einkauf seit 2021 ausgewirkt. Teilweise mussten Waren zu deutlich höheren Preisen als in der Vergangenheit bezogen werden. Einige Produkte mussten zwischenzeitlich wegen Margenverfall ganz aus dem Programm genommen werden. Entsprechend waren für den Kunden nicht ganzjährig alle Produkte verfügbar, teilweise gab es durch die weitergegebenen hohen Einkaufspreise einen Rückgang in der Nachfrage am Markt.

2. Ertragslage

Nachdem das zurückliegende Geschäftsjahr 2021 unter dem Zeichen der Nachholung von Organisation und Struktur aufgrund des in den vorausliegenden Jahren erarbeiteten Wachstums lag, konnte im aktuellen Geschäftsjahr 2022 auf eine stabile Struktur gesetzt werden, in der lediglich Feinjustierungen notwendig waren. Aufgrund der beschriebenen Einkaufslage ging der Bedarf an Lagerplatz und damit die Raumkosten von 873 T€ auf 803 T€ zurück, während sich die Werbekosten von 989 T€ auf 1.196 T€ erhöht haben, um dem Umsatzrückgang entgegenzuwirken.

Infolge der geschilderten Beschaffungsproblematik und des damit verbundenen Umsatzrückgangs wurde ein Jahresdefizit von 172 T€ erwirtschaftet.

3. Vermögenslage

Die Gesellschaft verfügt über eine Bilanzsumme von 10.058 T€ (im Vj. 13.249 T€).

Auf das Umlaufvermögen entfallen 9.625 T€, was 95,7 % der Bilanzsumme entspricht. In den Vorräten sind Handelswaren mit 5.854 T€ (im Vj. 9.256 T€) enthalten. Die Minderung resultiert aus dem zuvor erläuterten Umsatzrückgang mit bewusstem Absenken der Verfügbarkeit einiger Produkte mit entsprechendem Margenverfall. Die Forderungen aus Lieferungen betragen zum Stichtag 2.881 T€ (im Vj. 2.748 T€). Wertberichtigungen wurden vorgenommen.

Die flüssigen Mittel sind von 454 T€ auf 702 T€ gestiegen, was auch mit dem Stichtagseffekt zusammenhängt.

4. Finanzlage

Die Gesellschaft verfügt mit einem Eigenkapital von 776 T€ (im Vj. 1.298 T€) über eine Eigenkapitalquote von 7,7 %, die im Zuge des enormen Wachstums in den Vorjahren und des negativen Ergebnisses in 2022 noch als angemessen bezeichnet werden kann.

Das Umlaufvermögen wird vorwiegend mit mittel- bis langfristigen Darlehen von Kreditinstituten in Höhe von 7.694 T€ finanziert und macht 76,5 % der Bilanzsumme aus. Im Vergleich zum Vorjahr wurden planmäßig 306 T€ getilgt.

Das kurzfristige Fremdkapital entfällt mit 127 T€ auf Rückstellungen und mit 418 T€ auf sonstige Verbindlichkeiten. Die Verbindlichkeiten aus Lieferung und Leistungen sind um 2.054 T€ auf 1.043 T€ im Zuge der Lagerbestandsabsenkung und den verminderten Umsatzerlösen gesunken.

Das dauernd dem Unternehmen zur Verfügung stehende Anlagevermögen und große Teile des Umlaufvermögens werden somit durch langfristige Darlehen finanziert. Darüber hinaus erfolgt die Finanzierung von weiteren Gerätschaften und Maschinen über Leasingverträge mit üblicher Laufzeit

5. Personal- und Sozialbereich

War der Bereich der Personalentwicklung im zurückliegenden Geschäftsjahr 2021 noch ein Kernbereich der Anpassungen, waren im aktuellen Geschäftsjahr 2022 kaum Anpassungen notwendig. Dibea ist stabil mit einem Team von durchschnittlich 40 Mitarbeitern (Vj. 38) aufgestellt. Entsprechend waren auch die Personalkosten weitgehend stabil mit 1.257 T€ zu 1.199 T€ im Vorjahr.

III. Prognose-, Risiko- und Chancenbericht

1. Prognosebericht

Nach den erwarteten Schwierigkeiten für das Geschäftsjahr 2022 blickt die Gesellschaft optimistisch in die Zukunft. Die Kostenspitzen der Corona-Pandemie sind überwunden, der Einkauf hat sich zum Jahresende 2022 und in den ersten Monaten 2023 stabilisiert. Parallel dazu konnten neue Verkaufskanäle zum Jahresstart 2023 erschlossen werden. Durch die wieder sichergestellte Warenverfügbarkeit kann die Nachfrage entsprechend gedeckt werden, so dass auf Grundlage der inzwischen etablierten Organisation und Struktur bei wieder steigenden Umsätzen eine Ertragslage auf dem störungsfreien Wachstumskurs vor den Pandemie-Einschränkungen erwartet wird.

2. Risikobericht

a) Finanzierungsrisiken

Als Gegenmaßnahme zur hohen Inflation hat die EZB den Leitzins erstmalig seit rund 15 Jahren auf über 3% angehoben. Dadurch wird die Fremdfinanzierung durch Banken teurer. Die Gesellschaft hat einen Großteil der Fremdfinanzierung mit festvereinbarten zinsgünstigen Krediten mit einer Restlaufzeit von bis zu 5 Jahren abgesichert und ist daher nur im geringeren Maße von den Zinserhöhungen betroffen. Somit ist dibea hinsichtlich der Finanzierung des Umlaufvermögens gut aufgestellt. Die Schuldentilgungsfähigkeit wird unter Berücksichtigung der Rückflüsse aus den finanzierten Vorräten beachtet.

b) Zahlungsausfallrisiko

Das B2C-Geschäft von dibea findet vollständig in Vorkasse-Zahlungsmodellen bzw. unter der Risikoübernahme durch externe Dienstleister statt, so dass ein Zahlungsausfall im B2C-Bereich nahezu ausgeschlossen werden kann. Im B2B-Bereich setzt die Gesellschaft auf langfristige ausgewählte Partnerschaften mit liquiditätsgeprüften Geschäftspartnern, so dass auch hier das Ausfallrisiko minimiert wird. Mithilfe erfolgreichem Einsatz branchenspezifischer EDV-Systeme erfolgt die Planung, Steuerung und Kontrolle im Unternehmen.

Wegen der Vielzahl der Warenbewegungen ist die kongruente Zuordnung und Nachverfolgung von Lieferungen und Zahlungsansprüchen jeder Gesamtlieferung bis auf die Ebene der einzelnen Elemente der Lieferung notwendig. Durch Implementierung neuer Software verbunden mit organisatorischen Verbesserungen soll das damit verbundene Ziel einer besseren Durchsetzbarkeit der Forderungen erreicht werden.

c) Umsatz- und Ertragsrisiko

Durch das stabilisierte Angebot nach den Pandemie-Einschränkungen wird für 2023 eine entsprechend positive Umsatz- und Ertragslage erwartet. dibea hat zur Unterstützung zum Jahresstart 2023 neue Vertriebswege erschlossen und auch das Produktsortiment innerhalb des Kernbereich im Heimtierbedarf erweitert.

3. Chancenbericht

Nach dem schwierigen Geschäftsjahr 2022 ist dibea für die Zukunft gut aufgestellt. Das Unternehmen ist mit dem Branchenfokus des Heimtierbedarfs in einer der aktuell krisenresistentesten Branchen mit einem klaren Wachstumskurs im E-Commerce in einem weitaus sicheren Umfeld positioniert. Im Geschäftsjahr 2023 kann sich die Gesellschaft durch die Vorarbeit der vergangenen Jahre mit stabiler Organisation und Struktur bei wieder guten Einkaufsbedingungen auf die Steigerung vom Umsatz und Ertrag durch gezieltes Marketing, entsprechender Warenverfügbarkeit, erweitertem Produktsortiment und Erschließung von weiteren Absatzkanälen fokussieren. Die Ertragslage im laufenden Jahr 2023 bestätigt die bisherigen Annahmen.

4. Gesamtaussage

Die Gesellschaft ist logistisch und organisatorisch stabil aufgestellt. Durch die Aktivierung neuer Verkaufskanäle sowie die Sicherstellung der Warenverfügbarkeit kann der Wachstumskurs bei Umsatz und Ertrag wieder fortgesetzt werden.

Russlands Krieg in der Ukraine beeinflusst die wirtschaftliche Entwicklung weltweit. Solange der Krieg anhält, bestehen weiterhin entsprechende Unsicherheitsfaktoren.

Bilanz

Aktiva

Gewinn- und Verlustrechnung

Anhang

1. Allgemeine Angaben

Die Gesellschaft hat ihren Sitz in Kleve und ist unter der Nummer HRA 4425 im Handelsregister beim Amtsgericht Kleve eingetragen.

Die dibea GmbH & Co. KG weist zum Abschlussstichtag die Größenmerkmale einer mittelgroßen Kapitalgesellschaft gemäß § 267 Abs. 2 HGB aus.

Die Gesellschaft hat den Jahresabschluss nach den Vorschriften des HGB für mittelgroße Personengesellschaften im Sinne des § 264 a HGB gemäß §§ 242 ff und §§ 264 ff. HGB sowie nach den einschlägigen Vorschriften des Gesellschaftsvertrages aufgestellt.

Die Bewertung wurde unter der Annahme der Fortführung der Unternehmenstätigkeit vorgenommen.

2. Bilanzierung und Bewertung

Die Bilanzierung und Bewertung der Vermögensgegenstände und Schulden erfolgten nach den handelsrechtlichen Vorschriften.

Entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände sind zu Anschaffungskosten angesetzt und linear über ihre voraussichtliche Nutzungsdauer von drei bis fünfzehn Jahren abgeschrieben.

Das Sachanlagevermögen wird zu Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten und entsprechend seiner voraussichtlichen Nutzungsdauer planmäßig abgeschrieben. Die Nutzungsdauer beträgt bei den Anlagen und Maschinen sowie bei der Betriebs- und Geschäftsausstattung zwischen drei und fünfzehn Jahren. Bei den Abschreibungen kommt die lineare Abschreibungsmethode zur Anwendung.

Abnutzbare bewegliche Vermögensgegenstände mit Anschaffungskosten von mehr als € 250,00 bis € 800,00 werden im Jahr der Anschaffung in voller Höhe abgeschrieben. Sofern ein Sammelposten gebildet wurde, beträgt die Abschreibungsdauer 5 Jahre.

Die Bestände an Waren werden mit den Anschaffungskosten bewertet.

Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände sind mit dem Nennwert angesetzt. Erkennbare Einzelrisiken sind durch Wertberichtigungen berücksichtigt. Bei den Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ist dem allgemeinen Kreditrisiko durch eine Pauschalwertberichtigung zu Forderungen Rechnung getragen.

Kassenbestand und Guthaben bei Kreditinstituten werden zum Nennwert angesetzt.

Aktive Rechnungsabgrenzungsposten werden für Zahlungen gebildet, die Aufwand für eine bestimmte Periode nach dem Stichtag darstellen.

Das Eigenkapital wird zum Nennwert angesetzt.

Steuerrückstellungen und sonstige Rückstellungen werden in Höhe des nach vernünftiger kaufmännischer Beurteilung notwendigen Erfüllungsbetrags passiviert. Rückstellungen mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr werden grundsätzlich mit dem ihrer Restlaufzeit entsprechenden Zinssatz abgezinst.

Die Verbindlichkeiten sind mit den Erfüllungsbeträgen passiviert.

3. Erläuterungen zur Bilanz

Anlagevermögen

Die Aufgliederung der in der Bilanz zusammengefassten Anlageposten und deren Entwicklung im Geschäftsjahr 2022 sind in dem Anlagenspiegel zu diesem Anhang dargestellt.

Eigenkapital

Gemäß § 11 des Gesellschaftsvertrages werden als Kapitalanteile der Kommanditisten auf einem festen Kapitalkonto die Hafteinlagen verbucht. Diese betragen für den Kommanditisten Martin Knezevic € 13.500,00 und für den Kommanditisten Jörg Jörissen € 13.500,00. Auf einem weiteren variablen Kapitalkonto werden Rücklagen, Einlagen und Entnahmen sowie die jeweiligen Gewinn- und Verlustanteile verbucht.

Steuerrückstellungen

Die Steuerrückstellungen beinhalten zu erwartende und noch nicht veranlagte Steuernachzahlungen.

Sonstige Rückstellungen

Die sonstigen Rückstellungen (t€ 121) betreffen im Wesentlichen Personalkosten (t€ 48), Jahresabschlusskosten einschl. Aufbewahrung (t€ 40) und Gewährleistungen (t€ 33).

Verbindlichkeiten

Die Angabe der Restlaufzeiten ergibt sich aus den Davon-Vermerken in der Bilanz. Die Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten sind im Wesentlichen durch die Sicherungsübereignung des Warenlagers und durch eine Globalzession aus Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gesichert.

In den sonstigen Verbindlichkeiten sind Verbindlichkeiten gegenüber persönlich haftenden Gesellschaftern in Höhe von € 18.808,63 (Vj. € 18.310,35) enthalten.

Haftungsverhältnisse

Haftungsverhältnisse für fremde Verbindlichkeiten gem. § 251 HGB bestehen nicht.

Sonstige finanzielle Verpflichtungen

Die sonstigen finanziellen Verpflichtungen betragen für die Anmietung von notwendigen Lager- und Büroimmobilien rd. t€ 747 p.a. und für bewegliche Wirtschaftsgüter rd. t€ 99 p.a.

4. Erläuterungen zur Gewinn- und Verlustrechnung

Gliederung

Die Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung erfolgt nach dem Gesamtkostenverfahren.

Ergebnisverwendung

Das Jahresergebnis wird dem variablen Kapitalkonto jedes Gesellschafters gutgeschrieben bzw. belastet.

5. Sonstige Angaben

Auszubildende sind in der Anzahl der durchschnittlichen Mitarbeiterzahl nicht enthalten.

Komplementärin

Persönlich haftende Gesellschafterin der dibea GmbH & Co. KG, Kleve, ist die dibea Verwaltungs GmbH, Kleve, ohne Kapitaleinlage.

Das gezeichnete Kapital der dibea Verwaltungs GmbH beträgt € 25.000,00.

Geschäftsführer im Geschäftsjahr 2022 waren die alleinvertretungsberechtigten Herren Martin Knezevic, Kaufmann, Kleve, und Jörg Jörissen, Kaufmann, Köln.

Von der Schutzklausel nach § 286 Abs. 4 HGB wurde Gebrauch gemacht.

6. Nachtragsbericht

Russlands Krieg in der Ukraine ist immer noch ein vorherrschendes Thema in der Weltpolitik und beeinflusst die wirtschaftliche Entwicklung weltweit. Den Einfluss auf Rohstoffpreise, Energiekosten und Zinsentwicklung ist weiterhin spürbar und hat in Deutschland zu einer höheren Inflation und Kaufkraftverlust geführt. So lange der Krieg noch andauert, wird weiterhin ein entsprechender Unsicherheitsfaktor verbleiben.

Weitere Vorgänge von besonderer Bedeutung nach Abschluss des Geschäftsjahres 2022 sind nicht zu verzeichnen.

sonstige Berichtsbestandteile

Angaben zur Feststellung:

Der Jahresabschluss wurde am 15.09.2023 festgestellt.

BESTÄTIGUNGSVERMERK DES UNABHÄNGIGEN ABSCHLUSSPRÜFERS

An die dibea GmbH & Co. KG

Prüfungsurteile

Ich habe den Jahresabschluss der dibea GmbH & Co. KG - bestehend aus der Bilanz zum 31. Dezember 2022 und der Gewinn- und Verlustrechnung für das Geschäftsjahr vom 01. Januar 2022 bis zum 31. Dezember 2022 sowie den Anhang, einschließlich der Darstellung der Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden - geprüft. Darüber hinaus habe ich den Lagebericht der dibea GmbH & Co. KG für das Geschäftsjahr vom 01. Januar 2022 bis zum 31. Dezember 2022 geprüft.

Nach meiner Beurteilung aufgrund der bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnisse

• entspricht der beigefügte Jahresabschluss in allen wesentlichen Belangen den deutschen, für Personenhandelsgesellschaften im Sinne des § 264 a HGB geltenden handelsrechtlichen Vorschriften und vermittelt unter Beachtung der deutschen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens- und Finanzlage der Gesellschaft zum 31. Dezember 2022 sowie ihrer Ertragslage für das Geschäftsjahr vom 01. Januar 2022 bis zum 31. Dezember 2022 und

• vermittelt der beigefügte Lagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage der Gesellschaft. In allen wesentlichen Belangen steht dieser Lagebericht in Einklang mit dem Jahresabschluss, entspricht den deutschen gesetzlichen Vorschriften und stellt die Chancen und Risiken der zukünftigen Entwicklung zutreffend dar.

Gemäß § 322 Abs. 3 Satz 1 HGB erkläre ich, dass meine Prüfung zu keinen Einwendungen gegen die Ordnungsmäßigkeit des Jahresabschlusses und des Lageberichts geführt hat.

Grundlage für die Prüfungsurteile

Ich habe meine Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts in Übereinstimmung mit § 317 HGB unter Beachtung der vom Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) festgestellten deutschen Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung durchgeführt. Meine Verantwortung nach diesen Vorschriften und Grundsätzen ist im Abschnitt "Verantwortung des Abschlussprüfers für die Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts" meines Bestätigungsvermerks weitergehend beschrieben. Ich bin von dem Unternehmen unabhängig in Übereinstimmung mit den deutschen handelsrechtlichen und berufsrechtlichen Vorschriften und habe meine sonstigen deutschen Berufspflichten in Übereinstimmung mit diesen Anforderungen erfüllt. Ich bin der Auffassung, dass die von mir erlangten Prüfungsnachweise ausreichend und geeignet sind, um als Grundlage für meine Prüfungsurteile zum Jahresabschluss und zum Lagebericht zu dienen.

Verantwortung der gesetzlichen Vertreter für den Jahresabschluss und den Lagebericht

Die gesetzlichen Vertreter sind verantwortlich für die Aufstellung des Jahresabschlusses, der den deutschen, für Personenhandelsgesellschaften im Sinne des § 264 a HGB geltenden handelsrechtlichen Vorschriften in allen wesentlichen Belangen entspricht, und dafür, dass der Jahresabschluss unter Beachtung der deutschen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der Gesellschaft vermittelt. Ferner sind die gesetzlichen Vertreter verantwortlich für die internen Kontrollen, die sie in Übereinstimmung mit den deutschen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung als notwendig bestimmt haben, um die Aufstellung eines Jahresabschlusses zu ermöglichen, der frei von wesentlichen - beabsichtigten oder unbeabsichtigten - falschen Darstellungen ist.

Bei der Aufstellung des Jahresabschlusses sind die gesetzlichen Vertreter dafür verantwortlich, die Fähigkeit der Gesellschaft zur Fortführung der Unternehmenstätigkeit zu beurteilen. Des Weiteren haben sie die Verantwortung, Sachverhalte in Zusammenhang mit der Fortführung der Unternehmenstätigkeit, sofern einschlägig, anzugeben. Darüber hinaus sind sie dafür verantwortlich, auf der Grundlage des Rechnungslegungsgrundsatzes der Fortführung der Unternehmenstätigkeit zu bilanzieren, sofern dem nicht tatsächliche oder rechtliche Gegebenheiten entgegenstehen.

Außerdem sind die gesetzlichen Vertreter verantwortlich für die Aufstellung des Lageberichts, der insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage der Gesellschaft vermittelt sowie in allen wesentlichen Belangen mit dem Jahresabschluss in Einklang steht, den deutschen gesetzlichen Vorschriften entspricht und die Chancen und Risiken der zukünftigen Entwicklung zutreffend darstellt. Ferner sind die gesetzlichen Vertreter verantwortlich für die Vorkehrungen und Maßnahmen (Systeme), die sie als notwendig erachtet haben, um die Aufstellung eines Lageberichts in Übereinstimmung mit den anzuwendenden deutschen gesetzlichen Vorschriften zu ermöglichen und um ausreichende geeignete Nachweise für die Aussagen im Lagebericht erbringen zu können.

Verantwortung des Abschlussprüfers für die Prüfung des Jahresabschlusses und des Lageberichts

Meine Zielsetzung ist, hinreichende Sicherheit darüber zu erlangen, ob der Jahresabschluss als Ganzes frei von wesentlichen - beabsichtigten oder unbeabsichtigten - falschen Darstellungen ist, und ob der Lagebericht insgesamt ein zutreffendes Bild von der Lage der Gesellschaft vermittelt sowie in allen wesentlichen Belangen mit dem Jahresabschluss sowie mit den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen in Einklang steht, den deutschen gesetzlichen Vorschriften entspricht und die Chancen und Risiken der zukünftigen Entwicklung zutreffend darstellt, sowie einen Bestätigungsvermerk zu erteilen, der meine Prüfungsurteile zum Jahresabschluss und zum Lagebericht beinhaltet.

Hinreichende Sicherheit ist ein hohes Maß an Sicherheit, aber keine Garantie dafür, dass eine in Übereinstimmung mit § 317 HGB unter Beachtung der vom Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) festgestellten deutschen Grundsätze ordnungsmäßiger Abschlussprüfung durchgeführte Prüfung eine wesentliche falsche Darstellung stets aufdeckt. Falsche Darstellungen können aus Verstößen oder Unrichtigkeiten resultieren und werden als wesentlich angesehen, wenn vernünftigerweise erwartet werden könnte, dass sie einzeln oder insgesamt die auf der Grundlage dieses Jahresabschlusses und Lageberichts getroffenen wirtschaftlichen Entscheidungen von Adressaten beeinflussen.

Während der Prüfung übe ich pflichtgemäßes Ermessen aus und bewahre eine kritische Grundhaltung. Darüber hinaus

• identifiziere und beurteile ich die Risiken wesentlicher - beabsichtigter oder unbeabsichtigter - falscher Darstellungen im Jahresabschluss und im Lagebericht, plane und führe Prüfungshandlungen als Reaktion auf diese Risiken durch sowie erlange Prüfungsnachweise, die ausreichend und geeignet sind, um als Grundlage für meine Prüfungsurteile zu dienen. Das Risiko, dass wesentliche falsche Darstellungen nicht aufgedeckt werden, ist bei Verstößen höher als bei Unrichtigkeiten, da Verstöße betrügerisches Zusammenwirken, Fälschungen, beabsichtigte Unvollständigkeiten, irreführende Darstellungen bzw. das Außerkraftsetzen interner Kontrollen beinhalten können;

• gewinne ich ein Verständnis von dem für die Prüfung des Jahresabschlusses relevanten internen Kontrollsystem und den für die Prüfung des Lageberichts relevanten Vorkehrungen und Maßnahmen, um Prüfungshandlungen zu planen, die unter den gegebenen Umständen angemessen sind, jedoch nicht mit dem Ziel, ein Prüfungsurteil zur Wirksamkeit dieser Systeme der Gesellschaft abzugeben;

• beurteile ich die Angemessenheit der von den gesetzlichen Vertretern angewandten Rechnungslegungsmethoden sowie die Vertretbarkeit der von den gesetzlichen Vertretern dargestellten geschätzten Werte und damit zusammenhängenden Angaben;

• ziehe ich Schlussfolgerungen über die Angemessenheit des von den gesetzlichen Vertretern angewandten Rechnungslegungsgrundsatzes der Fortführung der Unternehmenstätigkeit sowie, auf der Grundlage der erlangten Prüfungsnachweise, ob eine wesentliche Unsicherheit im Zusammenhang mit Ereignissen oder Gegebenheiten besteht, die bedeutsame Zweifel an der Fähigkeit der Gesellschaft zur Fortführung der Unternehmenstätigkeit aufwerfen können. Falls ich zu dem Schluss komme, dass eine wesentliche Unsicherheit besteht, bin ich verpflichtet, im Bestätigungsvermerk auf die dazugehörigen Angaben im Jahresabschluss und im Lagebericht aufmerksam zu machen oder, falls diese Angaben unangemessen sind, mein jeweiliges Prüfungsurteil zu modifizieren. Ich ziehe meine Schlussfolgerungen auf der Grundlage der bis zum Datum meines Bestätigungsvermerks erlangten Prüfungsnachweise. Zukünftige Ereignisse oder Gegebenheiten können jedoch dazu führen, dass die Gesellschaft ihre Unternehmenstätigkeit nicht mehr fortführen kann;

• beurteile ich die Gesamtdarstellung, den Aufbau und den Inhalt des Jahresabschlusses einschließlich der Angaben sowie ob der Jahresabschluss die zugrunde liegenden Geschäftsvorfälle und Ereignisse so darstellt, dass der Jahresabschluss unter Beachtung der deutschen Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage der Gesellschaft vermittelt;

• beurteile ich den Einklang des Lageberichts mit dem Jahresabschluss, seine Gesetzesentsprechung und das von ihm vermittelte Bild von der Lage der Gesellschaft;

• führe ich Prüfungshandlungen zu den von den gesetzlichen Vertretern dargestellten zukunftsorientierten Angaben im Lagebericht durch. Auf Basis ausreichender geeigneter Prüfungsnachweise vollziehe ich dabei insbesondere die den zukunftsorientierten Angaben von den gesetzlichen Vertretern zugrunde gelegten bedeutsamen Annahmen nach und beurteile die sachgerechte Ableitung der zukunftsorientierten Angaben aus diesen Annahmen. Ein eigenständiges Prüfungsurteil zu den zukunftsorientierten Angaben sowie zu den zugrunde liegenden Annahmen gebe ich nicht ab. Es besteht ein erhebliches unvermeidbares Risiko, dass künftige Ereignisse wesentlich von den zukunftsorientierten Angaben abweichen.

Ich erörtere mit den für die Überwachung Verantwortlichen unter anderem den geplanten Umfang und die Zeitplanung der Prüfung sowie bedeutsame Prüfungsfeststellungen, einschließlich etwaiger Mängel im internen Kontrollsystem, die ich während meiner Prüfung feststelle.